一、審計步驟， 

第一步：取得企業的明細賬、總賬（或科目余額表）及與在建工程相關的各種合同、文件等資料； 

第二步：獲取或編制在建工程明細表并復核； 

第三步：詢問企業的在建工程相關人員，形成記錄， 

第四步：對在建工程的本期增加與減少進行查驗； 

第五步：實地觀察、檢查在建工程； 

第六步：.檢查在建工程減值準備，關注停建工程； 

第七步：與其他相關科目核對，編制交叉索引； 

第八步：與報表附注進行核對； 

第九步：其他需執行的程序。 

二、審計程序及審計過程介紹 

（一）審計程序：獲取或編制在建工程明細表。 

審計目標：計價與分攤 

審計過程： 

1、審計人員向客戶獲取在建工程明細表，如客戶未提供，也可由審計人員自行編制，自行編制時需取得的資料為：在建工程明細賬、總賬或科目余額表； 

2、復核加計是否正確； 

3、將該表與報表、總賬數、明細賬合計數核對是否相符。

（二）審計程序：檢查在建工程的本期增加。 

審計目標：存在、完整性、權利與義務、計價與分攤 

審計過程： 

1、根據在建工程明細表，就客戶有關在建工程的立項、批準、建造、核算等方面的情況，問詢財務和相關人員，形成問詢記錄； 

2、收集客戶有關在建工程的立項批復、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施工合同，設備購置合同等資料，并實施復核程序，形成復核記錄； 

3、檢查本期增加的在建工程，憑證手續是否齊備，形成查驗記錄： 

a、以現金（含銀行存款）購入或支付工程進度款的，對照合同、購貨發票、驗收入庫單、工程進度報告以及入賬憑證，分別檢查單位名稱、項目、數量（或面積）、金額、入賬時間是否相符，相關手續是否齊全； 

b、進行完工工程價款結算的，對照工程決算審價報告、工程價款結算清單、合同、發票以及入賬憑證，分別檢查單位名稱、項目、金額、入賬時間是否相符，相關手續是否齊全；必要時向施工單位發函詢證； 

c、對購置的貨物按合同約定已經運達并經驗收合格，或者是工程進度已經完成但尚未及時辦理價款結算的，檢查有無按合同約定或進度增加當期工程實際支出和應付款項。對尚未入賬的設備尾款應予確認當期債務； 

d、檢查會計處理是否正確。 

提示： 

1、樣本視具體情況決定；取得資料根據其重要情況或摘錄或復印； 

2、特別需注意有無審批手續不齊全或者雖有審批但與合同、進度等實際情況不符的大額資金的劃付，謹防虛構在建工程支出以隱瞞資金拆借、巨額虧損等交易實質； 

3、工程物資轉入的在建工程，檢查工程物資與該在建工程是否對應，有無工程進度報告、交接手續及工程負責人的簽字確認； 

4、在建工程領用本單位生產經營用的庫存原材料時，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進項稅；領用本單位商品、產成品時，檢查是否已加上該產品應交的相關稅費。 

（三）審計程序：檢查在建工程的本期減少。 

審計目標：存在、完整性 

審計過程： 

1、檢查本期已完工程項目以及其他轉出的在建工程，憑證手續是否齊備，形成查驗記錄； 

2、將在建工程本期減少金額與固定資產增加金額進行核對，確認兩者是否一致

3、檢查已轉固定資產項目轉入固定資產的手續是否齊全，結轉時間是否恰當

提示： 

1、在建工程本期減少金額與固定資產增加金額如有差額，應分析產生差異的原因，判斷會計處理是否合理； 

2、、準則規定結轉固定資產的時間是 “達到預計可使用狀態”，并不一定與通過驗收手續時間完全一致，審計人員應結合實地觀察及其他信息（如合同規定的完工時間、項目立項達產時間等），形成自己的專業判斷；如果發現有“達到預計可使用狀態”而未轉固定資產的應予調整； 

3、如果有驗收的，則主要檢查有無設備管理部門的驗收手續，如涉及環保的，需有環保部門驗收文件，如鍋爐改造要取得技術監督部門驗收文件，電力設施建設要取得國家相關部門的驗收文件等等，上述驗收文件均需查見到原件并復印留底； 

4、如有在建工程其他轉出數，如工程報廢、毀損以及工程完工后剩余物資的退庫等，需檢查是否符合規定，審批手續是否完整，是否有設備管理部門或技術部門的鑒定意見，報廢單、退庫單等原始憑證是否齊全，如有保險公司賠償的，檢查是否已沖減了損失等。 

（四）審計程序：實施在建工程實地檢查程序（全部或部分）。
審計目標：存在
審計過程：
1、取得工程進度報告，初次審計的，需取得項目規劃設計平面圖、工程進度報告或監理報告；
2、會同客戶財務人員和工程項目負責人員，對照進度表，將明細表上工程項目與實物進行一一對照（從賬到實物，確認真實性），并將所觀察到的實物與明細表進行核對（從實物到賬，確認完整性），觀察和詢問工程實際完工進度，做好觀察核對記錄，獲取觀察盤點清單；
3、匯總觀察盤點記錄，統計觀察盤點結果，形成觀察盤點小結。
提示：
1、若同一地點上有數項在建工程的，則可按實地勘察軌跡，繪制簡易平面布置圖，在圖上標注工程名稱、完工進度，與明細表核對是否相符；
2、若存在賬在總部核算而實物存放在外地分支機構的或委托其他單位代為管理的在建工程，需視重要性水平，進行實地勘察或發函詢證；
3、觀察盤點小結內容如盤點時間、地點，盤點人、監盤人，觀察盤點量（金額）占在建工程總金額的百分比，正確率為多少等應填寫完整，并注意盤點人員、監盤人員要簽名；
4、觀察時需注意有無長期停工的半拉子工程或已安裝的機器設備長期不用等異常情況,如發現上述情況，應考慮計提在建工程減值準備，及時與外勤主管或項目經理溝通，如何實施相應程序；
5、對觀察盤點中存在的盤盈盤虧等不符情況，需查明原因。
（五）審計程序：.檢查在建工程減值準備，關注停建工程。
審計目標：計價與分攤
審計過程：
詢問、觀察在建工程，確定是否出現減值情形，是否應確認減值準備
（六）審計程序：檢查在建工程列報
審計目標：列報
審計過程：檢查在建工程列報是否恰當
（七）關于在建工程科目審計的重要提示
除前述各項提示外，還需注意以下幾點：
在建工程項目的審計重點在于查驗各項在建工程的存在性、核算的完整性，以及增減行為的合法合規性。
本項目較為重要的查驗程序為：
（1）在建工程增減行為的合法性、真實性，以及內部控制的有效性；
（2）在建工程的實地盤點、現場勘察；

轉載自微信公眾號審計小白成長記