問題：A單位2022年由同級單位B撥入10萬元，用于購買疫情物資支出，今年B單位上級主管部門檢查時，指出該資金使用方向不對，要求B單位收回撥給A單位的資金，今年A單位使用公用經費從零余額賬戶轉出10萬元至其基本戶，再從基本戶轉給B單位，如何進行會計處理？

回復：

一、A事業單位2022年會計處理

（一）收到撥款

財務會計

借:銀行存款 10萬元

貸:非同級財政撥款收入 10萬元

預算會計

借:資金結存—貨幣資金 10萬元

貸:非同級財政撥款預算收入  10萬元

（二）支出

財務會計

借:業務活動費用/庫存物品 10萬元

貸:銀行存款 10萬元

預算會計

借:事業支出—非財政專項資金支出/其他資金支出—項目支出/基本支出   10萬元

貸:非同級財政撥款預算收入  10萬元

二、A事業單位2023年用公用經費退還的會計處理

（一）調上年賬

財務會計

借:其他應收款—上年疫情支出款 10萬元

貸:以前年度盈余調整 10萬元

同時

借:以前年度盈余調整 10萬元

貸:累計盈余 10萬元

預算會計

借:資金結存—貨幣資金（其他應收款） 10萬元

貸:非財政撥款結轉—年初余額調整 10萬元

【注：基本支出的專項資金，也應轉入“非財政撥款結轉”科目】

（二）2023年用公用經費支付退還上年疫情款

1、轉入基本戶

財務會計

借:銀行存款 10萬元

貸:財政撥款收入 10萬元

預算會計

借:資金結存—貨幣資金（銀行存款） 10萬元

貸:財政撥款預算收入 10萬元

2、從基本戶退還B單位

財務會計

借:業務活動費用 10萬元

貸:銀行存款 10萬元

預算會計

借:事業支出—財政撥款支出【功能分類】—基本支出 10萬元

貸:資金結存—貨幣資金（銀行存款） 10萬元

同時

財務會計

借:累計盈余—歸集調整預算結轉結余—繳回非財政撥款結轉資金 10萬元

貸:其他應收款 10萬元

預算會計

借:非財政撥款結轉—繳回資金 10萬元

貸:資金結存—貨幣資金（其他應收款） 10萬元