被檢查單位：XX市XX中學

執法部門：XX市財政局

責令改正通知書文號：X財監督責改字〔202X〕X號

作出責令改正通知的日期：202X-9-28

XX市財政局檢查組根據檢查計劃，對該單位202X年度會計信息質量情況進行了檢查。

一、檢查發現的問題

（一）勞務費發放不規范

根據202X年2月第3憑號證反映，202X年11月13—16日、12月12—15日期間，XX中學按照80元/人.天的標準發放何XX等6人文明城市復評保潔勞務費共計2400元，未見相關發放依據。

上述事項不符合《會計基礎工作規范》（2019年修訂）第三十六條“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的規定。

（二）內控管理不規范

1.合同管理不規范。根據202X年5月17日第5X號、9X號憑證反映，中學和A集團有限公司于202X年1月19日就學校消防噴淋改造工程簽訂合同，合同約定工程開工日期為202X年1月19日，竣工日期為202X年2月18日，工程結算審核日期為202X年3月31日。工程預估價186803元，約定在施工進場一星期內支付工程預估價的50%計93402元，其余待施工完畢調試合格，經建設單位十日內審核完成，并經第三方確認后的一星期內支付余款，實際結算審定價193295元。中學在202X年5月17日支付消防噴淋改造工程款187497元，未按合同約定付款。

上述事項不符合《會計法》《政府會計準則——基本準則》第十四條“政府會計主體對已經發生的經濟業務或者事項,應當及時進行會計核算,不得提前或者延后”的規定。

2.內控制度執行不規范。根據中學202X年12月第25號憑證反映 ，學校支付市某裝修服務隊零星維修費用16870元，涉及校園墻面、地面維修，校園大理石地坪維修等內容，未與對方簽訂維修合同。

上述事項不符合《XX省XX中學內控制度匯編》“關于零星維修工程管理細則第四條 單項維修費用概算在5千元及以上，必須簽訂學校零星維修協議（合同）的”的規定。

（三）會計基礎工作不規范

根據中學202X年明細賬反映，學校存在會計科目列支錯誤的問題。一是在專用材料費科目中列支垃圾袋、落地扇等費用5110元；二是在辦公費科目中列支委托Y內控科技有限公司的咨詢服務費余款7500元；三是在黨建經費中列支單位“三八節”活動的租車費用2146元；四是在無形資產購置科目中列支購買信息化防疫設備費用10800元；五是在其他費用科目中列支學生的獎學金費用78450元。

上述事項不符合《會計基礎工作規范》第三十六條“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的規定。

（四）結余資金未及時上繳

根據中學臺賬反映，存在結余資金未及時上繳財政的情況。如201X年的結余資金“名師工作室經費”4894元、“上繳財政專戶款”30617.16元，以上2筆資金列支其他應付款—其他科目，未按規定進行清理。

上述事項不符合《關于進一步加強財政結轉結余資金管理的通知》（X財預〔201X〕16號）“二、具體辦法（四）其他結轉結余資金 對上級主管部門補助、其他收入安排等所形成的其他結轉結余資金，于項目安排的次年年底統一收歸財政統籌安排”的規定。

（五）資產管理不規范

1.房產對外出租未公開招標。根據中學有關資料反映，學校未經過公開交易方式與某書店簽訂期限從202X年8月1日至202X年7月31日的出租協議。

上述事項不符合《XX市人民政府辦公室關于印發市本級行政事業單位國有資產出租出借管理暫行辦法的通知》（X政辦發〔200X〕1XX號）第九條“行政事業單位國有資產屬于對外出租的，除國家另有規定和經財政部門批準協議交易外，必須采取招標、拍租、掛牌等公開交易方式，進入市招投標統一平臺按規定程序交易”的規定。

2.房產對外出租未審批。根據202X年有關憑證反映，中學與某書店、H商貿有限公司分別簽訂3年的零租金合作協議，協議規定學校無償提供書店、超市用房，書店及超市全權負責經營及管理，并承擔相應的工人工資、水電費、裝修維修、保潔等費用。以上出租未經教育主管部門及財政部門的審批。202X年1—12月書店和超市營業收入分別為21.41萬元、326.88萬元。

上述事項不符合《XX市人民政府辦公室關于印發市本級行政事業單位國有資產出租出借管理暫行辦法的通知》（X政辦發〔200X〕XX號）第七條“行政事業單位國有資產出租、出借，必須依法履行審批手續，未經批準，不得對外出租、出借”的規定。

3.固定資產未登記入賬。根據中學202X年12月第76號憑證反映，學校202X年5月以租代購與市XX電子科技有限公司簽訂6年的電子服務（含90臺電腦、24張電腦桌、48把椅子）租賃合同，合同租金79668元/年，合同期滿產權歸學校所有。該租賃合同為融資租賃合同，學校未將融資租賃取得的固定資產作有關賬務處理。

上述事項不符合《政府會計準則第3號—固定資產》第三章“第十五條 政府會計主體融資租賃取得的固定資產，其成本按照其他相關政府會計準則確定”的規定。

（六）食堂經費開支不規范

根據XX中學食堂賬多筆憑證反映，202X年1—12月，XX中學在食堂賬的管理費用—人員支出科目中列支2名食堂人員的工資共計129309.76元。

上述事項不符合《XX市直屬學校（單位）編外用工核定與管理辦法》（X教人〔201X〕3X號）“第二條、編外用工職數核定與經費保障......（2）學校食堂人員。高中段學校一律采用服務外包試行市場化運作，不再使用編外用工......”的規定。

（七）工會經費管理不規范

據工會賬反映，學校工會有隨意使用現金，大額支現放任等現象發生，如202X年6月第3號憑證、202X年12月第7號憑證反映，中學于202X年1月28日以現金形式提取25000元工會經費用于開展工會活動，期間由于疫情管控等原因活動無法進行，至202X年8月4日25000元現金通過現金繳款形式歸還工會賬戶。

上述事項不符合《現金管理暫行條例》《XX市市級預算單位公務卡管理辦法》的有關規定。

二、責令改正決定

對本次檢查發現的問題，經研究，作出如下責令改正決定：

（一）針對勞務費發放不規范的事實，根據《會計法》有關規定，責令該單位限期改正，今后應按勞務費發放依據及勞務的內容、范圍和標準發放，確保勞務費支出有據可依，真實準確。

（二）針對內控管理不規范的事實，根據《會計法》及單位內控制度等有關規定，責令該單位今后加強合同審核和經費支出管理，避免再次發生類似問題。

（三）針對會計基礎工作不規范的事實，根據《會計基礎工作規范》第三十六條等有關規定，責令該單位今后加強會計核算規范性，提高會計信息準確性。

（四）針對結余資金未及時上繳的事實，根據《關于進一步加強財政結轉結余資金管理的通知》的規定，責令該單位限期改正，及時將這2筆結轉結余資金上繳財政；今后應加強財政撥款結轉結余資金管理，嚴格按國家和財政部門的有關規定執行。

（五）針對資產管理不規范的事實，根據X政辦發〔200X〕1XX號和《政府會計準則》的有關規定，責令該單位限期改正，責令今后加強事業單位出租管理，遵循公開、公正、公平和競爭、擇優的原則，進入同一平臺交易，并嚴格按國家和財政部門的有關規定，履行相關審批手續；及時完善資產登記信息并做好資產入賬工作，防止國有資產流失。

（六）針對食堂經費開支不規范的事實，根據X教人〔201X〕3X號的有關規定，責令該單位今后加強食堂經費支出管理，嚴格按照規定范圍開支食堂經費。

（七）針對工會經費管理不規范的事實，根據《現金管理暫行條例》和《XX市市級預算單位公務卡管理辦法》的有關規定，責令該單位今后應加強現金支出的管理， 避免此類現象的再次發生。

市財政局按照規定程序，于202X年10月7日送達《財政檢查責令改正通知書》，要求被查單位在15日內執行完畢。

轉載自微信公眾號司會之家