XX縣行政處理決定書

為依法履行財政會計監督職責，嚴肅財經紀律，維護財經秩序，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《財政違法行為處罰處分條例》《XX省財政監督條例》等有關法律法規的規定，我局決定派出檢查組于202X年 2月22日開始，對XX縣XX人民政府2022年度會計信息質量檢查和政府會計準則制度執行情況、“三公經費”使用情況及內控工作情況進行專項檢查。檢查中發現的問題和我局的處理決定如下：

一、檢查發現的問題

（一）會計基礎工作不規范。

1.原始憑證附件不全。如：①2022年10月第34號憑證，付廉政食堂2022年4月召開各類會議用餐費13908元；②2022年10月第36號憑證，付廉政食堂2022年4月來人來客接待費3683元；③2022年10月第37號憑證，付廉政食堂2022年5月來人來客接待費1820元；④2022年4月第10號憑證，付XX鄉2021年10月召開各類會議就餐費13551元，其中“開展集中走訪培訓政協委員活動會議、XX縣全員核酸檢測信息采集人員培訓會議”，未附會議簽到冊。⑤2022年9月第35號憑證，2022年3月份會議餐費8569元。以上均未開具發票。⑥2022年5月第44號憑證，付2021年村干部養老保險補貼58247元、6月第16號憑證付2021年村干部養老保險補貼46153元，未附相關資料文件。⑦2022年6月第24號憑證，付XXX22年3-5月份差旅費750元，其中到縣里參加培訓、開會共10次均未附相關培訓、會議資料。

2.原始憑證審批手續不全。如：①2022年4月第5號憑證，付譚某2022年2-3月差旅費300元，出差審批單主要領導審批欄未簽名。②2022年12月第20號憑證，付鄉政府2022年4-8月電費28653.17元，其中付7、8月份單位費用報銷單“鄉財貿領導簽字”處未簽字。③2022年6月第22號憑證，付王某某22年1-5月份差旅費500元，其中3月14日、18日到縣里參會“出差審批單”領導未簽字。④2022年4月第23號憑證，付鄉紀委紀檢員年度考核優秀獎3600元，“XX鄉2021年度‘優秀紀檢員’獎勵簽領表”相關人員沒有簽字。⑤2022年10月第35號憑證，付廉政食堂2022年4月份村干部來鄉辦事就餐費1368元、⑥2022年4月第14號憑證，付11月份村干部來鄉辦事就餐費696元、⑦2022年7月第31號憑證，付XX鄉2022年2月份村干部來鄉辦事就餐費568元相關手續不全。

3.原始憑證附件不規范。如：①2022年10月第16號憑證，付應急巡邏員2022年5月11人工資16500元，工資發放表與巡邏員簽定的協議書（協議時間2022.5.1-2022.5.31）均為復印件。②2022年10月第34號憑證，付22年4月召開各類會議用餐費13908元，會議簽到冊為復印件。③2022年8月第9號憑證，付2021年A礦區廢棄礦井廢水處理廠的日常運營管理費60萬元，運營協議書為復印件。

4.公務車輛用油未實行油卡充值結算。如：①2022年5月第16號憑證，付消防車2021年1月至2022年1月加油費4200元，柴油票報賬；②2022年1月第90號憑證，付公務車2020年12月至2021年8月31日的加油費11600元，汽油票報賬；③2022年7月第15號憑證，付公務用車2021年8-12月加油費9600元，汽油票報賬。款項均支付到個人賬戶。

5.會計憑證內容與會計事項不相符。如：①2022年8月第15號憑證，付電視電話會議系統設備采購費23200元，“XX縣人民政府辦公室資產移交表”設備資產原值為21600元，相差1600元（23200-21600=1600）；②2022年1月第76號憑證，付購買防疫物質費3052元，收款公司“XX醫大健康生物藥業有限公司”，其中2132元的發票為個人代開發票；③2022年1月第82號憑證，付電動車保險款3208.71元，承保公司是“中國人民財產保險股份有限公司XX市分公司”，保費支付到個人賬戶；④2022年4月第23號憑證，付鄉紀委紀檢員年度考核優秀獎3600元，收款人為“楊某某”，收款人與考核人名字不符；⑤2022年7月第20號憑證，付車牌XC8799公車輪胎更換費1140元，附件為XC7589車輛單據。

6.會計核算不正確：2022年1月第30號憑證，付城鄉醫保死亡人員親屬持卡冒領墊付款15803.16元。沒有記往來賬，虛增支出。

你單位上述“會計基礎工作不規范”的問題屬于違反《中華人民共和國會計法》 第九條 ：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算……”，第十條：“下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算……（三）債權債務的發生和結算……”、第十三條：“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定……”、第十四條：“……會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充……記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制”及《會計基礎工作規范》第三十七條：“各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：……（三）債權債務的發生和結算……”、第三十八條：“各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據……”、第四十八條：“……原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額……”及《XX縣黨政機關公務用車管理制度》第三十三條：“各單位對所屬車輛的用油及LC油卡用油，統一購買，內務管理員負責辦理相關手續，并分別進行油冊登記，油卡充值”規定的行為。

（二）政府會計準則執行不到位：2022年8月第14號憑證，付XX鄉政府事業單位網絡系統購買高拍儀款項1499元，未記入單位固定資產。

你單位上述“政府會計準則執行不到位”的問題屬于違反了《政府會計準則第3號--固定資產》第五條：“ 通常情況下，購入、換入、接受捐贈、無償調 入不需安裝的固定資產，在固定資產驗收合格時確認;購入、 換入、接受捐贈、無償調入需要安裝的固定資產，在固定資產安裝完成交付使用時確認;自行建造、改建、擴建的固定資產，在建造完成交付使用時確認。”的規定。

（三）往來款項清理不及時：“其他應收款”期末余額為1114589.84元，“其他應付款”期末余額為2837221.3元。

你單位上述“往來款項清理不及時”的問題屬于違反了《行政單位財務規則》（財政部令第71號）第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬”、第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款；對各種暫存款項應當及時清理、結算、不得長期掛賬”的規定。

（四）未進行政府采購手續。如：①2022年8月第14號憑證，付XX鄉政府事業單位網絡系統購買高拍儀款項1499元；②2022年8月第16號憑證，付購買辦公用茶費21000元；③2022年7月第38號憑證，付XX鄉購買森林防火應急巡查喇叭款1120元；④2022年8月第9號憑證，付2021年XX礦區廢棄礦井廢水處理廠的日常運營管理費60萬元，未進行政府采購手續。

你單位上述“未進行政府采購手續”的問題屬于違反了《中華人民共和國政府采購法實施條例》第六十八條：“采購人、采購代理機構有下列情形之一的……（三）未按照規定執行政府采購政策……。”和《中華人民共和國政府采購法》第七條：“政府采購實行集中采購和分散采購相結合……納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購”及《XX省政府采購電子賣場管理辦法》第三條：“XX省各級國家機關、事業單位和團體組織（以下簡稱采購人）采購政府采購限額標準以下的貨物、服務和工程，原則上應通過電子賣場進行。”以及《XX縣2021年政府采購限額標準》：“政府采購限額標準：服務項目采購預算金額30萬元以上……。”等規定。

（五）違規擴大開支范圍19220元。如：

1.超標準發放鄉鎮補貼1200元。2022年4月第23號憑證，付鄉紀委紀檢員年度考核優秀獎6人3600元，考核得分表共有10人參與考核，獎勵標準參照“X人社發〔2019〕24號：按照不高于嘉獎標準的80%比例發放，嘉獎標準1500元。”（1500元*80%=2400元），“按照鄉鎮村級紀檢員總數的20%評選出優秀村級紀檢員并給予一定的獎勵”（考核10人*20%=2人），多發獎勵金1200元（2400-3600=-1200元）。

2.違規發放油費補貼14800元。2022年11月第37號憑證，付2022年秋季村級護林員、鄉應急救援隊員燃油費補貼14800元。

3.無公函接待1615元。如：①2022年11月第28號憑證，付食堂招待費5390元，其中接待鄉村振興局3人313元，無公函、工作督查的通知無鄉村振興局蓋章也無領導簽字；接待縣委辦10人1150元，無公函、下訪活動方案無縣委辦蓋章也無領導簽字。②2022年1月第28號憑證，付21年8-9月接待費4089元，其中 21年9月3日接待“A基地”工作領導小組用餐152元，無公函、“專項督查工作方案”無紅頭、文號、領導簽字、無蓋章。

4.重復接待1605元。2022年9月第39號憑證，2022年3月份機關食堂接待費5152元，其中3月16日接待紀委監督檢查組“關于開展疫情防控、安全生產、森林防火、信訪維穩等工作的監督檢查”用餐519元，3月27日餐費399元、3月25日餐費414元；22年10月第26號憑證，付2022年4月份食堂接待費3683元，其中4月3日餐費344元，4月8日餐費448元均是同一工作方案接待紀委檢查組用餐。

你單位上述“違規擴大開支范圍19220元”的問題屬于違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條第四款：“違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”、《違規發放津貼補貼行為處分規定》第四條第二款：“超過規定標準、范圍發放津貼補貼”和《中華人民共和國會計法》 第九條 ：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算”等規定。

二、處理意見

1.上述“會計基礎工作不規范”的問題，依據《中華人民共和國會計法》第四十二條：“ 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正……（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的……”的規定，責令單位限期改正。

2.上述“政府會計準則執行不到位”的問題，依據《關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）要求，責令限期改正。

3.上述“往來款項清理不及時”的問題，依據《行政單位財務規則》（財政部令第71號）第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬”、第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款；對各種暫存款項應當及時清理、結算、不得長期掛賬”的規定，責令單位進行改正。

4.上述“未進行政府采購手續”的問題，依據《中華人民共和國政府采購法》第七十四條 ：“ 采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正……。”的規定，責令單位限期改正。

5.上述“違規擴大開支范圍19220元”的問題，依據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員如有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計科目，追回有關財政資金，限期退還違法所得……（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準……”的規定，責令單位限期改正，并對違規開支19220元由單位清退后收繳縣財政。

以上對你單位收繳金額19220元。你單位應自收到本決定書之日起30日內執行完畢，將以上款項繳入XX縣財政局非稅收入匯繳專戶。

本決定自送達之日起生效，你單位應自收到本決定書之日起30日內將執行整改情況書面報告我局。如對本決定不服，可在收到本決定書之日起60日內，向XX縣人民政府申請行政復議；或者在收到本決定書之日起6個月內向XX縣人民法院提起行政訴訟。逾期不申請行政復議或者不向人民法院提起行政訴訟又拒不執行本決定的，本局將依法申請人民法院強制執行。

除法律另有規定外，行政復議和行政訴訟期間，行政處理不停止執行。

XX縣財政局

202X年X月X日

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